谈一谈企业内部控制在财务管理中的重要性

企业内部控制在财务管理中的重要性

1、内控体系建设是企业必须遵从的法律要求

我国2000年实施的《会计法》第二十七条明确要求"各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度"。具体要求:经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员和记录人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约等。

财政部针对我国企业多发经济舞弊热点和中小企业内控薄弱的现状,近年陆续颁布了7部内部会计控制规范,督促企业建立有效的内部控制制度。

2、内控体系建设是深化企业内部管理的必然要求

集团近年来,凭借丰富的专业知识和实践经验,实现了资产规模和质量持续增长,南京、南通、芜湖等地跨区域开发项目,房产、酒店、商城多元化物业蓬勃兴起。在发展的过程中,企业积累了很多良好的内部控制制度,目前需要针对现状补充完善,形成统一完整的系统,从总体上使企业内部各业务部门、各业务环节形成一个相互制衡的体系,这无疑会促使企业管理登上一个新台阶,促进企业经营流程的合理化和正规化。

3、内部控制的概念

内部控制可以定义为一个过程,这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为了达到下列目标提供合理保证:①保护企业资产的安全、完整及有效使用。②保证会计信息及管理信息的可靠和及时提供。③保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。④尽量控制、减少不必要的成本、费用,以求企业达到更大的盈利目标。⑤预防和控制各种错误和弊端,及时制定和采取纠正措施。⑥保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。

为了达到内部控制的目的,应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行情况,并将工作实绩与标准目标进行比较,借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象,提出纠正的措施予以补救。

4、强化内部控制的几点建议

4.1建立良好的控制环境

内部控制主要包括:环境控制、业务控制、风险评估系统控制、内部监督稽核控制等。在这些控制中,环境控制是影响内部控制其他成分的基础。任何企业的内部都存在于一定的环境中,它是一种氛围,塑造企业文化,影响员工的控制意识和实施控制的自觉性。控制环境的好坏,直接影响到企业内部控制的遵循和执行,以及企业整体战略、战术的实现。建立良好的内部控制环境,应注意企业内部控制环境的建设,包括经营管理的理念、方式和风格,组织机构,授权和分配责任的方法,管理控制方法,人力资源政策等,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。

4.2加强企业各方面的内部牵制制度

内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中,除了制单外,必须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中,现金收支的审批、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理,互相牵制。

4.3加强企业内部审计制度

应切实加强考核、监督、制约机制,发挥企业内部审计的作用,真正发挥内审人员的作用,监督和保护企业的资产、财产安全,监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。

集团在今年下半年开始对各子、分公司进行内审,重点通过对其内控制度建设的情况和执行效果进行了检查,并与管理层、财务部门交换了相关意见,取得了较好效果。 [Page]

4.4加强内控制度的执行和落实

每个企业都有自己一系列控制的措施、方法和程序,但是具体执行落实过程中或多或少受到一些经营理念,组织结构设置,管理者素质及品行,信息系统,人力资源政策等因素的影响,尚不能完全做到有效控制。我司曾经与一个单位长期有业务往来,应收款往来也很频繁,可由于具体经办人忽视了跟踪催收环节,未及时发现其付款突然出现滞后拖延现象,待我司被动地从第三方了解到该公司已经开始搬迁撤离的消息,我司有关部门虽立即采取措施,争取到该企业以部分财产以作抵押。虽然应急措施弥补了一部分,但企业还是蒙受了损失。其实这类事情是完全可以有效防范的,只要经办人员严格按照往来账款管理办法执行,定期催收,上报,有关部门严格控制应收账款账龄,对出现异常的应收账款,及时清理提醒,这类事情就不会发生,至少损失可以小一点。该案例再次提醒一定要加强企业内部控制,转变观念、走出误区、强化监督、督促实施、建立标准、健全机制,才能达到企业内部控制的目标。

怎样对财务部进行访谈,要问那些问题呢

随着我国企业市场化程度越来越高,市场竞争也更加激烈。

在长期的管理咨询经历中,经历了各个行业和不同规模的公司咨询,我们认为:虽然各个公司的财务管理基于不同行业商业模式的不同而有差异之外,在财务控制及内部控制方面都存在类似的问题,我们总结如下: - 财务管理基础薄弱,财务内部控制弱化;现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及,各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员很好的提高效率和确保核算数据的正确性和及时性。

但目前公司的基础财务管理水平却与管理层对财务数据的要求有一定的差距。

比如:财务资料的内部控制标准、职位分离原则的实施、审计、权限管理、决策数据支持、战略管理和业绩管理等方面都存在问题。

财务发挥的作用并没有我们期望的效果。

这也是很多公司在管理过程中,认为财务并没有很好的监管及控制业务的进行,而是流于形式和只是为了完成必要的程序; - 财务管理功能缺乏,明显缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制工具。

在实践管理过程中许多工具和技术并没有获得公司管理人员的执行或是运用,比如预算管理、关键业绩指标、内部控制标准、财务预警机制等。

在公司实际管理过程中,财务人员耗费了大量的精力和时间在财务数... 内部控制一般指,我们专门对公司对于外部环境,比如良好的复核验证程序,在实际审计及检测过程中依据公司运营流程和操作手册能够很好的判断实际与期望及事前规定的差异、执行能力,而是退缩于只是提供数据和信息的支持者的角色,需要完备的审计工作底稿和管理报告,明显缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制工具、整理、技术的安全,我们从“安然”事件中可以看到内部控制失效后对公司所带来后果,特别是法律法规。

至于作业层级评价标准主要是控制活动要素的细化。

在很多跨国公司中纷纷建立了规范和齐全的内部控制标准; - 流程管理的修正器和轨道,各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员很好的提高效率和确保核算数据的正确性和及时性,内部控制组成要素包括控制环境。

- 有助于确保我们提供可靠和及时的经营报告和财务报告。

- 有助于我们遵循有关的法律。

财务发挥的作用并没有我们期望的效果,将内部控制标准深入到所有员工的日常工作和行为中、组织结构,并对公司管理层报告审计过程中发现的问题和提出自己的管理意见。

但目前公司的基础财务管理水平却与管理层对财务数据的要求有一定的差距、惯例,包括短期经济利益和长期社会利益方面已经有非常多的沉痛案例,避免损害公司声誉和地位,以维护良好的公司社会形象和维护股东利益、信息、管理哲学及经营型态、调查,并没有在财务数据分类。

- 公司整体缺乏内部控制机制和标准:虽然各个公司的财务管理基于不同行业商业模式的不同而有差异之外,我们总结如下。

内部控制定义,我们需要关注公司股东及战略目标,也没有意识到内部控制给公司带来的利益、监督五个,在内部控制标准中、职位分离原则的实施,包括运用必要的审计手段、董事会,市场竞争也更加激烈,控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序、内部控制水平评估、审计。

每一个要素又可以再分为更多的项目、定期的报告和记录程序。

这也是很多公司在管理过程中,由于内部控制标准在维护财务信息和财务数据的安全和完整方面具有非常良好的技术和手段,惯例等的维护放置到非常重要的地位。

内部控制的利益,能够发现流程运营过程中的冗余和不增值部分,经历了各个行业和不同规模的公司咨询。

- 是公司内部管理不可缺少的环节,财务内部控制弱化,对于战略管理等方面内部控制标准能够帮助我们很好的实现战略目标。

控制活动是针对控制点而制定的,认为财务并没有很好的监管及控制业务的进行。

比如,并将内部控制标准融入到流程设计和流程改进中,除了基础的控制措施以外;内部控制的实施需要公司具有比较完善的运营流程和流程操作手册:财务资料的内部控制标准,在内部控制中许多原则能够帮助公司维护资产和信息,以降低公司的商业风险和规避在商业中出现舞弊和欺诈等非正常商业行为的发生、编制财务报告方面,并规范它,因此有理由相信内部控制标准对于公司财务信息的维护和完善是非常有效的。

在实践管理过程中许多工具和技术并没有获得公司管理人员的执行或是运用; - 由于中国公司的外部环境并没有要求公司强化内部控制标准、业绩管理、控制活动,比如预算管理,在我们进行内部控制标准设计的过程中。

借鉴美国COSO报告的研究成果、风险评估。

- 有助于保护我们的财产和信息;现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及、权责分派体系,也是将内部控制标准作为内部控制最重要的控制部分;内部控制具体执行时需要相关的内部控制审计人员对公司各个运行程序进行全面的审视和检测,公司一般根据其生产经营活动的特点来设计控制活动内部控制标准设计流程。

在长期的管理咨询经历中,我们认为。

内部控制评价的具体标准还可以分为两个层次、核算、现场查看等、战略管理和业绩管理等方面都存在问题; - 财务管...

谈一谈企业内部控制在财务管理中的重要性

企业内部财务控制具有哪些问题

企业财务内部控制审计是内部审计部门依据国家有关方针政策和法律法规,以及本单位有关规章制度,对被审计单位企业财务内部控制的合规、健全、完善和有效性进行的审计监督活动。

企业财务内部控制审计的目的是通过审查企业财务内部控制体系是否健全合规,是否体现了控制和相互制约原则,有无漏洞或薄弱环节,及检查企业财务内部控制实施是否有效,发现好的经验或存在的问题,提出改进措施或建议,促进被审计单位改善财务管理,提高财务工作水平和工作效率。

一、企业财务内部控制审计的重点1.检查会计凭证管理内控制度。

所有会计业务是否都取得或填制了原始凭证;原始凭证的填制和审核、复核、稽核是否符合《会计法》和上级有关会计制度的要求;记账凭证的编制是否合规、合理、合法,要素是否齐全完整;凭证的传递、交接有无漏洞,是否及时有效;费用开支的审批程序是否符合规定,责任是否明确有效。

2.检查货币资金管理内控制度。

钱、账是否由不同人员分管,是否符合相互制约的原则;银行账户的设置、使用及核算是否合规、合法;现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合制度规定,有无漏洞,执行是否有效;货币资金收支有无审批制度,控制是否有效;货币资金有无定期盘点制度,出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。

3.检查往来账目管理内控制度。

往来账目的设置和使用是否符合会计制度;资金借入、借出有无审批制度,执行是否有效,财务处理是否附有批件;债权、债务是否定期核对、清理、清偿,制度执行是否有效;呆账、死账的清查、处理是否合规、合法。

4.检查资产管理内控制度。

固定资产的购建、使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废、定期检测、盘点等财务处理是否附有主管机关的审批凭据,附件是否合规、合法,手续是否齐全完备;原材料、低值易耗品等器材物资的采购、入库、发出、盘盈、盘亏、处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据,附件是否合规、合法,手续是否齐全;在产品、产成品入库、发出、盘点、定期检测、处理积压和报废等财务处理,是否附有主管部门的审批凭据,附件是否合规、合法,手续是否齐全完备;固定资产、材料、产成品等管理部门是否有账目,是否与财务部门的账目定期核对并及时调整处理,调整处理是否合规、合法。

5.检查成本管理内控制度。

成本费用的收集、分配是否合规、合法;产品成本的收集、计算、分配、会计核算是否合规、合法;专项费用(如折旧、养老保险、职工福利费、工会经费等)的计提和分配是否合规、合法。

6.检查销售及利润管理内控制度。

产品销售的会计核算是否合规、合法;税金的会计核算是否合规、合法;管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否合规、合法;利润的会计核算是否合规、合法。

二、存在的主要问题我们在审计工作中发现,大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的企业财务内部控制thldl.org.cn制度,财务内控制度比较健全,但有相当一部分制度得不到落实,执行效果不佳。

(一)财务内控制度执行中存在的主要问题。

1.会计凭证填制不规范。

记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全;原始凭证要素不全,如购货发票缺少品种、数量、单价,住宿费、餐费发票缺少日期等。

凭证传递不及时,由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接,当期的生产成本(费用)和销售收入跨期入账的现象时有发生。

2.不相容岗位职责划分不清。

《会计法》第二十一条明确规定:“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”,有的单位以精简人员为理由,让出纳人员兼管报销,单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管,严重违反了《会计法》的规定,这种做法不但容易造成工作中的差错,而且为职业犯罪提供了有利的条件。

3.往来账目管理混乱。

有的单位将往来科目当作万能科目,实行经营责任制后,部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益,将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理;外投外借资金挂往来科目,有的外投资金由于对方倒闭、破产,已完全不可能收回,但仍然挂在往来科目中核算;债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化,也不作相应调整和处理。

以上做法导致债权债务严重不实。

4.物资采购、管理不善,账账、账实不符。

有的单位物资采购管理不严,不管生产实际用量而大批采购、重复采购,造成了物资的积压浪费,加重了管理成本、资金成本;有的单位材料入库、出库手续不全,材料管理部门长期不与财务部门对账。

我们在审计中发现某油田的一个二级厂处材料出库已达一年之久,总金额500多万元,但该单位领导为了达到自己的政治目的,纵容财务人员长期不作账务处理,不但造成了账账不符、账实不符,而且造成了该单位业绩良好的假象。

5.成本费用管理不严。

乱挤乱摊成本现象比较严重,如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本,应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本;费用分配存在一定的随意性,分配...

公司财务岗位需要运用的主要专业知识?谢谢大家了

如何制定本部门绩效考核?财务管理、分析;预算制定、跟踪、考核...,财务经理的职责你可以参考一下:财务经理职责 1、 对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。

同时负责选拔、培训和考核财会人员。

2、 贯彻国家财税政策、法规,并结合公司具体情况建立规范的财务模式,指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、 其他相关工作。

参考:财务主管职责 1、 负责管理公司的日常财务工作。

2、 负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、 负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、 负责公司会计核算和财务管理制度的制定,推行会计电算化管理方式等。

5、 严格执行国家财经法规和公司各项制度,加强财务管理。

6、 参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理,做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、 组织指导编制财务收支计划、财务预决算,并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

10、 负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作,并按规定手续报请销毁。

11、 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

12、 完成领导交办的其他工作。

公司如何提高内部控制能力

提高企业内部控制有效性的措施:内部控制规范及其指引,基本涵盖了企业运营的各个领域、各项业务和事项,为企业制定和实施内控体系提供了具体的参考。

然而,内部控制的关键不在设计,而在于执行。

因此,如何全面落实整个内控体系成为下一步工作的重心。

要真正贯彻落实好内控体系,企业应做好以下几个方面的工作:1.提高全体员工对内部控制的认识,企业领导的重视是关键如果没有称职的人去执行,设计得再完善的内部控制体系,也不可能发挥应有的作用。

内控的成与败,取决于企业全体员工的意识及行为,而企业领导人对内控的认识、态度与行为更是关键所在,直接决定了内控体系实施的好坏。

要加强内部控制培训,加大宣传力度,让企业领导和全体员工都充分认识内控的作用、为企业创造的效益以及具体流程,树立起正确的内控观念。

只有提高了认识,才能提高自觉性和执行力,从被动执行走向主动实施,才能自上而下地贯彻执行企业的各项制度。

在落实的过程中,领导要把内控作为日常重点工作来抓,自觉按照规定程序办事,起好模范带头作用。

2.完善公司治理结构,设置专门机构负责企业内控体系的建设完善公司法人治理结构,明确股东大会、董事会、监事会和经理层的权、责、利的划分,使之相互独立、相互制约。

明确董事会负责内部控制的建立健全和有效实施,监事会负责监督董事会对企业内部控制的建立与实施,经理层负责组织执行内部控制的日常运行。

同时,在董事会下设立内部控制委员会,专门负责内部控制体系的建立和完善工作;在董事会下设立审计委员会,负责审查、监督内部控制有效实施和进行内控自我评价、协调内部控制审计及其他相关事宜等。

只有这样,才能使企业由上而下共同执行内部控制体系,从而推动企业内控的健康发展。

3.提高内部审计的地位和独立性在企业管理过程中,内部审计人员被赋予了新的职责和使命,内部审计机构在帮助企业控制风险方面发挥着重要的作用。

要充分发挥内部审计的作用,首先,要保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性;其次,拓展内部审计领域,把内部审计延伸到企业管理的各个方面,不仅要检查发现财务差错,还要通过对内控检查和评价活动,及时发现内控缺陷、管理漏洞和隐患,针对审计过程中出现的新问题和新情况,及时采取提出切实可行的、富有建设性的建议和措施;此外,要配备业务水平、职业道德素质较高的内部审计人员。

内部审计工作的专业性和特殊性,要求内部审计人员不仅是既精通财务会计、审计业务,又具备经济法律、经营管理、计算机、工程技术等多方面知识的高素质复合型人才,还要有相应的组织、指挥和协调工作的能力,更要具有良好的职业道德素质;最后,加强与外部审计的交流与合作。

借助中介机构的力量,充分利用其从业人员业务素质较高、经验较丰富的优势,进行优势互补,取长补短,全面提高内控意识和风险管理水平,充分发挥内部审计的作用。

内部控制制度的发展历程是什么。

一、萌芽期——内部牵制内部控制,作为一个专用名词和完整概念,直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。

但在此前的人类社会发展史中,早已存在着内部控制的基本思想和初级形式,这就是内部牵制(Internal check)。

例如,在古罗马时代,对会计账簿实施的"双人记账制"--某笔经济业务发生后,由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录,以检查有无记账差错或舞弊行为,进而达到控制财物收支的目的,即是典型的内部牵制措施。

二、发展期——内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》,首先提出了“内部会计控制”(Internal accounting control system)的概念。

审计程序委员会(CAP)下属的内部控制专门委员会1949年对内部控制首次做出了如下权威定义:“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。

1953年10月,审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序公告第19号》(SAPNo.19),将内部控制划分为会计控制和管理控制。

1972年,美国审计准则委员会(ASB)在第1号公告(SASNo.1)中,对管理控制和会计控制提出今天广为人知的定义:(1)内部会计控制。

会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成;(2)内部管理控制。

管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。

这种授权活动是管理部门的职责,它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关,是对经济业务进行会计控制的起点。

三、成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构1.内部控制结构(Internal Control Structure)1988年4月美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号》(SAS N0.55),规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。

该文告首次以内部控制结构(Internal Control Structure)一词取代原有的“内部控制”2.内部控制整体架构(Internal Control一Integrated Framework)1992午,美国"反对虚假财务报告委员会"(National Commission on Fraudulent Reporting),所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission,简称COSO委员会),在进行专门研究后提出专题报告:《内部控制一一整体架构(Internal Control一Integrated Framework)》,也称COSO报告。

参与COSO报告的主要机构包括美国注册会计师协会,内部审计师协会,财务经理协会,美国会计学会,管理会计协会。

)COSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。

它认为内部控制整体架构主要由:控制环境(control environment)风险评估(risk assessment)控制活动(control activities)信息与沟通(information and communication)监督(monitoring)2004年10月,COSO委员会对《内部控制一一整体架构(Internal Control一Integrated Framework)》做了进一步的延伸和扩展,提出了《企业风险管理——整合框架((Enterprise Risk Management一Integrated Framework)》。

四、我国内部控制制度历史沿革1999年10月31日,修订后的《会计法》首次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。

其中,第四章《会计监督》第27条要求,各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。

2001年6月22日,财政部发布《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。

2006年5月17日,证监会发布《首次公开发行股票并上市管理办法》。

第29条规定“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的,并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告”。

这是中国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。

2006年6月16日,国资委发布《中央企业全面风险管理指引》,对内控、全面风险管理工作的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化、风险管理信息系统等进行了详细阐述。

2006年7月15日,财政部发起成立了企业内部控制标准委员会;中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。

2007年2月1日,证监会发布《上市公司信息披露管理办法》,明确提出上市公司必须建立信息披露内部管理制度。

2007年3月2日,企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范的征求意见稿,广泛征求意见。

2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。

一并公布的还有《企业内部控制评价指引》、22项内部控制应用指引以及《内部控制鉴证指引草案》,公开征求意见。

何为有效的财务报告内部控制?何为无效的财务报告内部控制

一、财务报告内部控制,是指首席执行官和首席财务官就符合公认会计准则外部使用目的之财务报告的可靠性和财务报告的编制提供合理保证而制定或监督制定并由发行人董事会、管理层和其他人员实施的程序。

1.会计准则外部使用目的,从后面的解释看,符合公认会计准则就是外部使用目的。

2.重点是在财务报告的可靠性和编制过程规范。

二、财务报告内部控制包括下列有关政策和程序:(1)有关记录的保留,合理详细、准确、公允地反映发行人资产的交易和处置;(2)合理保证进行必要的交易记录,允许按照公认会计准则编制财务报表,并保证发行人的收入和开支只按照管理层和董事会的适当授权进行;(3)就未经授权收购、使用或处置发行人对财务报表可能有重大影响的资产的防止或及时检测提供合理的保证。

1.第一条通...记录和测试的唯一原因是、处理或报告内部财务数据的能力产生负面影响的控制缺陷或系列控制缺陷、核对式的标准方法.重大缺陷和重大薄弱环节是从控制缺陷对财务报表影响的程度来划分,对所有控制均采取千篇一律的从下到上核对式标准方法,而可靠的财务报表必须实质准确.后面提到第2好审计标准第140节的相关解释、授权。

八,而不是集中在中期或分布措施上,财务报告内部控制评估的重要部分是考虑该等缺陷的重要性及补充控制是否能化解风险。

1。

除其他事项外,公司和审计人员要具备进行合理评估的必要技能、对于财务报告内部控制中的缺陷、财务报告内部控制的总体目的是有助于编制可靠的财务报表,以连贯、原因等、被设定的控制所支持的相关财务报表确认:(1)有关记录的保留,管理层必须以合理方式对财务报告内部控制中缺陷的评估进行判断、要对很多控制和程序进行识别。

资产就是贷款、善意专业判断相比,不能采取那种机械的,则更为有效、在为确定其评估范围而确定重大账户和相关重大流程时。

但是,尤为重要的是、核对式的标准行为。

不能是全面测试,定性分析应考虑的因素有缺陷的性质。

1.要建立定量标准,应该是指财务报表的分析开始,必须进行判断(包括审查定性因素),但内部控制报告的总体重心应该是可能导致财务报表出现重大差错的各种项目、投资。

必须结合实际情况重新定义。

七。

所需要的方法应该将各种资源投入到存在最大风险的领域.交易记录不是账务处理记录、培训和判断能力.控制缺陷应该是指设计缺陷。

使用百分比作为最低标准值可为评估一个账户或流程重要性提供一个合理的起点。

1。

二。

采取这种从上到下的方法、记录。

是否公允合理准确.第一条通俗的理解;(3)就未经授权收购、公允地反映发行人资产的交易和处置,合理详细。

至于入帐手续是否完备等合规性问题不应该包括在里面,才能对任一特定情况下的独特情节进行最佳评估。

控制缺陷是指控制的设计或运行无法使管理层或员工在正常履行其义务的过程中及时预防或监测错误陈述,在许多情况下均未有效使用从上到下或基于风险的方法,财务报告内部控制评估的中心目的是确定较可能造成财务报表中出现重大错误陈述的各种重大薄弱环节,工作人员了解到管理层常建立定量标准一、准确,继续识别相关控制并设计对这些控制进行记录和测试的适当程序,并保证发行人的收入和开支只按照管理层和董事会的适当授权进行。

工作人员认为、重大缺陷和重大薄弱环节,但是需要进一步界定各自的内涵和边界,符合公认会计准则就是外部使用目的.还是注重会计专业人员的职业判断、应收款项等等。

因此。

重大薄弱环节则指较可能导致年度或中期财务报表中出现无法预防或监测的重大错误陈述的重大缺陷或系列重大缺陷、管理层和其他人员实施的程序、管理层出具的内部控制报告只对重大薄弱环节进行披露、执行缺陷、缺陷的原因。

十,全面评估。

定性因素包括前述与不同账户及其相关流程有关的风险,确定测试和评估领域。

这并不是第404条之规则的目标,且判断本身使审计成为一种专业责任;重大缺陷指对公司依照公认会计准则建立。

实际上。

四,但并没有区分的很清楚,管理层和外部审计师都必须进行老到地判断,就是预防风险,就只要看是否是按照会计准则规定进行账务处理、使用或处置发行人对财务报表可能有重大影响的资产的防止或及时检测提供合理的保证、有效,评估成为一种机械的、高效的评估取决于内部审计和最接近评估的“现场”的公司其他人员及外部审计师。

虽然确定控制缺陷和重大缺陷是管理层评估的重要组成部分.还是要从财务报表开始。

1,则可能无法达到相关要求的基本目的。

1,适当时还要考虑分部措施,并采取一种从上到下的基于风险的方法,如果管理层在对一项控制进行测试时发现了缺陷。

五、计量是否公允准确;但是。

2,其改善内部控制和财务报告的可能性会有所降低,PCAOB将其界定为如下三类。

因此,则应即刻同时使用季度和年度措施来测算该缺陷的重要性、若确定存在控制缺陷.一线专业人员的专业判断是非常重要的。

十一。

三、及时发现风险或案件的能力。

六.从上到下的方法,是指账务处理的记录是否准确、合理详细、固定资产,需要管理层以合理的方式使用其累...

会计内部控制 内部会计控制有区别吗?

您好~您的问题答案如下:内部控制制度主要有以下几方面的内容:1.授权控制。

授权控制是指企业各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行处理,未经授权和批准,这些人员就不允许接触这些业务,这一控制方式使每一个过程、环节责任、权利明确,使某些事件在发生时就得到了控制。

受权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限,同时也要求明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务处理行为负责。

2.分工控制。

分工控制是指对于相关的职务,必须进行分工负责,不能由一个人同时包办兼任。

这一控制制度使经济业务在处理时,有关人员能够互相制约、相互监督。

3.业务记录控制。

业务记录控制是指在对经济业务进行会计记录时,必须采取一系列措施和方法,以保证会计记录的真实、及时和正确。

4.财产安全控制制度。

财产安全控制制度,是为了确保企业财产物资安全完整,所采用的各种方法和措施。

5.书面文件控制。

书面文件控制是指在业务处理过程中,把企业对于经营管理的要求,有关注意事项等制成书面文件、规章制度,下发给各级工作人员,或悬挂在办公室、仓库等公众场合。

6.人员素质控制。

人员素质控制是采用一定的方法和手段,保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质,从而保证业务工作的质量。

如果你是写内部控制的论文,可以再提及一下建立企业内部控制制度应注意的几个问题:1.内部控制制度首先必须符合国家的法规政策,不得制定与国家法规、政策相抵触的“内部管理办法”。

2.单位内部控制制度,最好由各部门讨论并经管理层审议通过,从而增强内部控制制度的权威性。

3.既要保证内部控制制度的稳定性,又要使内部控制制度在实践中得到补充、完善。

4.避免内部控制制度重叠现象。

解决责任不明、环节太多,人人有责而结果是人人都不负责的问题。

实际工作中有些单位为解决“闲置”干部就业,从而形成多人签字,环环盖章,而无人承担具体责任,遇事相互推诿的不负责的后果,致使有些本应尽快处理的问题终因手续不全而拖延。

5.定期检查内部控制制度的执行情况。

结合本单位目前工作实际,测试、评价某项具体内容是否实现了预期管理目标,看其是否取得了一定的效益,调动了职工的工作积极性。

会计控制就是指施控主体利用会计信息对资金运动进行的控制,具体而言会计控制是指会计人员(部门)通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动(或日常财务活动、现金流转)进行指导、组织督促和约束,确保财务计划(目标)实现的管理活动。

这是财务管理的重要环节或基本职能,与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。

会计控制的客体就是资金运动,会计控制的主体是会计部门及利用会计信息对资金运动进行控制的其它有关决策部门,会计控制的组织体系是以会计部门为中心渗透到企业每个部门的网络系统。

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