东方电子造假案为什么一直没被发现?

东方锅炉”在上市之前,就通过调整财务报表而虚增净利润1.23亿元,上市后,又在“利润截期”问题上大做手脚,将1996年度的销售收入1.76亿元和销售利润3800万元,调整至1997年度。1997年度又以同样的方法,将该年度的销售收入2.26亿元和销售利润4700万元转移到1998年,从而创造连续3年稳定盈利、净资产利润率增长平衡的假象。

请问如何在网上找到上市公司发布虚假财务报表的案例

上市公司发布虚假财务报表的案例 前 言 美国自二00一年十月以来,陆续爆发安隆(Enron)的财务报表不实报导、世界通讯(Worldcom)的隐瞒亏损、线上时代华纳(AOL LIME Warners)的虚报广告营收及强生制药(Johnson)被控隐瞒产品过失,甚至连国际知名的奇异公司(G.E.)、美国国际集团(AIG)、思科(Cisco)、摩根大通银行及国际商业机器(IBM)等也因为可疑的会计操作实务,而让投资人起了疑心,弊案酬闻,使得股市狂跌,造成美国自30年代经济大恐慌以来,最大的投资信心危机。

有鉴於此,美国参议员沙班(Paul Sarbane)提出的著名的沙氏法案(Sarbanes-Oxley Act of 2002,又称为「企业改革法」),该法案的重要项目包括:强化主管机关之监督、公司治理、会计师独立性等,并成立公开公司会计监督委员会(Public Company Accounting Oversight Board;PCAOB);尤其在会计师独立性及内部控制等议题上,明文规定会计师不得同时为同一客户提供审计及非审计服务,并加强对公司内部稽核之监控。

会计师查核签证之功能原在赋予会计师站在保护投资大众的立场,以稽核上市公司财务报表资讯。

然而一连串的企业丑闻案,使会计师的公信力受到怀疑,从而影响公开发行公司的财务报告、财务报导准则、会计及审计规范与管制的可靠性。

一九九七年底的亚洲金融风暴,凸显出亚洲企业仍以家族及集团化经营为主,大陆的”老三案”(深圳原野、海南中水、长城机电)导致涉案会计师事务所解散、相关注册会计师承受严厉的行政处罚;“新三案“(琼民源、红光实业、东方锅炉)则是“所破人亡”,而查核银广夏、东方电子的注册会计师更是锒铛入狱,遭受惩处 。

台湾在二00四年爆发之博达、皇统、宏达科、讯碟、升技等上市公司高层人员挪用公司资金,进行股价护盘及利益输送等情事,引发了本土性金融风暴,不仅使一般投资人蒙受重大损失,更使金融体系的资产品质恶化,投资人信心大受打击,亦使得签证这些公司的会计师受到舆论及法律上严格的谴责 。

为防范上市公司财务舞弊,如何建立一套公司治理制度以侦测舞弊,便显得异常重要。

公司治理可分为“内部监控“,及“外部治理“两类,前者企求在公司内部,建立一套完善的监督机制,由股东会与监督机关善尽监督义务,避免公司经营者从事道德危险之行为;后者则希冀由交易相对人、债权人、市场、主管机关、证卷商、会计师、及社会大众等共同发挥力量来监督公司经营者追求公司利益。

世界银行於一九九九年提出之公司治理架构如图一所示: 爰此,本文乃藉由分析财务报表虚假之原因及特点,并从两岸之经营环境与会计师之责任与独立性规范之观点,探求如何落实公司治理制度中,有关两岸会计师查核签证之一环。

一、上市公司管理舞弊之原因分析 所谓“虚假财务报告”,是指财务报告中所揭示的财务会计资讯存在严重不实或者财务报告的揭露存在重大遗漏。

不同的企业提供虚假财务报告的动机不同,其中最主要的有以下几个层面: 1. 股价考量 若经营高层本身就是大股东或有业绩预算的压力,为了使该公司有更高的股价,进而使自己本身持股市值增加,便有强烈的诱因趋使他对财务报表动手脚,从营业收入开始,不论是毛利率、营业费用、营业利益、业外收益等都有可用来“窗饰“财务报表。

此与投资人及分析师长久以来非常重视公司的营业收入成长、毛利率变化、盈余成长及每股盈余等数字上,有十分密切的关系。

2. 募集资金的考量 对於有募集资金压力的公司而言,如何从市场上募得较佳的资金条件,企业的营运获利状况,是关键性的因素,此乃经营高层要对财务报表作假的另一个重要原因。

为了能够顺利地从资本市场上募集到所需要的资金,条件不佳的企业若欲配股或增发新股,就会操纵损益,发布虚假的财务报表。

3. 经营管理阶层之薪酬与公司绩效有连带关系 企业管理阶层之薪酬结构自1990年代发生变化,为奖励管理阶层之经营绩效所发放之红利,从过去之现金红利制转变成目前多数公司以股票选择权作为员工之酬劳。

根据统计,企业对於股票选择权之发放比例在过去十年间成长三倍,其相对应之价值更是惊人,1997年全美前2000大企业所发放之股票选择权市值约为50亿美元,至2000年时,其市值已增加为162亿美元,其价值短短三年间就超过三倍。

两岸上市公司的高阶经营层通常不会愿意自己因业绩不好而下台,但在经营环境艰困时,作假帐就变成经营层要维持好获利绩效的选择项目之一。

股票选择权诱使企业管理阶层积极创造经营绩效以拉抬公司股价,台湾目前常见的方式包括提早认列未实现收入、隐藏负债、使用其他新颖的会计手法等,以提高公司当年度之盈余。

大陆企业目前仍然是以国有企业为主体,上市公司大部分也是由原来的国有企业改制而成,在管理体制上还带有原来的一些特点,有些经营管理者在上任的当年会希望公司利润能有大幅上升,从而展现自己的管理能力和绩效。

亦有部分经理人为达到此种预期,便会著手粉饰财务报告。

4. 资产重组或合并过程中的需要 企业的资产重组和合并,往往涉及很多人的利益,为了满足不...

东方电子事件财务报表数据有何局限性

大部分的财务报表分析同时也会有自己的局限性,财务报表的数据有时也会存在不真实性和不准确性,还有可能会出现不全面的现象或者情况,所以投资者 只依靠财务报表分析而做出的决策是不够的,要综合考虑公司的各个方面的因 素还有当时市场的情况,以便获得更有价值更为精确的信息,从而更好地去决 策或者预测。

东方电子案 反映了审计学的什么知识

东方电子造假主要是通过以下三点进行的:1、私刻客户公章,伪造销售合同,虚开销售发票,借以掩盖资金的真实来源。

据查实,东方电子上市5年来共私刻公章40多枚,伪造合同1242份,虚开发票2079张。

2、利用注册的空壳公司“烟台震东高新技术发展公司”变现,再打通银行进行中转、拆分,将资金转为东方电子主营收入,并和银行一起伪造进账单、对账单。

短短数年间,烟台某银行南大街分理处就为东方电子出具进账单和对账单1509份,“洗钱”总数高达16亿元。

3、通过吃、请、送等手段,摆平乾聚会计师事务所,使其“看不出”东方电子将抛售原始股和炒股收益转为主营收入的事实,从而使虚假的东方电子财务报告顺利通过审计,向股东和社会公众发布。

如果想详细了解东方电子造假案,请在百度“文库”中下载有关文档仔细研读。

财务报表哪几个方面最容易作假。

财务报表每项都不能作假,财务报表数据必须真实、正确,编制报表之前必须做好对账和结账工作,做到账证相符、账账相符、账实相符以保证报表数据的真实准确。

财务报表编制的要求有:1、数字真实。

财务报告中的各项数据必须真实可靠,如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

这是对会计信息质量的基本要求。

2、内容完整。

财务报表应当反映企业经济活动的全貌,全面反映企业的财务状况和经营成果,才能满足各方面对会计信息的需要。

凡是国家要求提供的财务报表,各企业必须全部编制并报送,不得漏编和漏报。

凡是国家统一要求披露的信息,都必须披露。

3、计算准确。

日常的会计核算以及编制财务报表,涉及大量的数字计算,只有准确的计算,才能保证数字的真实可靠。

这就要求编制财务报表必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据,不能使用估计或推算的数据,更不能以任何方式弄虚作假,玩数字游戏或隐瞒谎报。

4、报送及时。

及时性是信息的重要特征,财务报表信息只有及时地传递给信息使用者,才能为使用者的决策提供依据。

5、手续完备。

企业对外提供的财务报表应加具封面、装订成册、加盖公章。

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针对东方电子应该采取哪些审计程序更有效

首先企业应进一步树立科学发展观。

“东方电子案”案发之前,针对市场的质疑,公司的董事长、总经理辩说行业的竞争更加激烈,在一定程度上影响了东方电子的生产经营。

按照科学发展观的要求,企业只有将业绩建立在真实可靠的基础上,才能基业长青。

也只有这样,我国的证券市场才能真正成熟。

其次,应加大对注册会计师的处罚力度,使他们不敢违反审计准则和职业道德规范,从而提高审计效果,保证企业的财务报表在所有重大方面公允反映了公司资产负债表日的财务状况以及全年的经营成果。

最后,应该增加国家监管部门的监管力度,证监会应加强对公司上市以及年报的复核,不能仅仅以因为注册会计师出具了无保留审计报告而完全相信上市公司。

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