应收账款坏账准备的会计处理

第一年

应计提的坏账准备=120*5%=6万元

借:资产减值损失——应计提的坏账准备6

贷:坏账准备6

第二年

确认坏账

借:坏账准备1.5

贷:应收账款1.5

应计提的坏账准备=140*5%-6+1.5=2.5万元

借:资产减值损失——应计提的坏账准备2.5

贷:坏账准备2.5

第三年

确认坏账

借:坏账准备0.4

贷:应收账款0.4

应计提的坏账准备=130*5%-6+1.5-2.5+0.4=-0.1

借:坏账准备0.1

贷:资产减值损失——应计提的坏账准备0.1

第四年

借:银行存款1

贷:坏账准备1

应计提的坏账准备=150*5%-6+1.5-2.5+0.4+0.1-1=0

不需要计提坏账准备。

新会计准则下计提坏账准备方法有哪些

具体来说坏账准备的计提方法有四种:即“余额百分比法”、“账龄 分析 法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。

(一)余额百分比法 这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。

坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。

在余额百分比法下,企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额,它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额,就是当期应提的坏账准备金额。

采用余额百分比法计提坏账准备的 计算 公式 1.首次计提坏账准备的计算公式: 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额*坏账准备计提百分比 2.以后计提坏账准备的计算公式: 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额) 例:泰山企业2006年末应收账款余额为800 000元,企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%.2007年发生坏账4 000元,该年末应收账款余额为980 000元。

2008年发生坏账损失3 000元,上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回。

该年度末应收账款余额为600 000元。

假设坏账准备科目在2006年初余额为0. 要求:计算各年提取的坏账准备并编制会计分录。

解:(1)2006年应提坏账准备=800 000*0.4%=3 200(元) 根据上述计算结果应编制如下会计分录: 借:资产减值损失3 200 贷:坏账准备3 200 2007年发生坏账损失时,应编制如下会计分录: 借:坏账准备4 000 贷:应收账款4 000 (2)2007年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为:4 000-3 200=800(借方) 而要使坏账准备的余额为贷方980 000*0.4%=3 920(元),则2007年应提坏账准备=3 920+800=4 720(元)(贷方)。

根据上述计算结果,应编制如下会计分录: 借:资产减值损失4 720 贷:坏账准备4 720 (3)2008年发生坏账损失时,应编制如下的会计分录: 借:坏账准备3 000 贷:应收账款3 000 2008年收回已冲销的应收账款时,应编制如下会计分录: 借:应收账款2 000 贷:坏账准备2 000 借:银行存款2 000 贷:应收账款2 000 2008年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4 720-3 000+2 000=2 920(元)(贷方)。

而要使坏账准备的余额为贷方600 000*0.4%=2 400(元)(贷方),则应冲销坏账准备2 920-2 400=520(元),即2008年应提坏账准备-520元。

根据上述计算结果,应编制如下会计分录: 借:坏账准备520 贷:资产减值损失520 (二)账龄分析法 这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。

通常而言,应收账款的账龄越长,发生坏账的可能性越大。

为此,将企业的应收账款按账龄长短进行分组,分别确定不同的计提百分比估算坏账损失,使坏账损失的计算结果更符合客观情况。

采用账龄 分析 法计提坏账准备的 计算 公式 1.首次计提坏账准备的计算公式: 当期应计提的坏账准备=∑(期末各账龄组应收账款余额*各账龄组坏账准备计提百分比) 2.以后计提坏账准备的计算公式: 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额) 例:甲公司坏账准备核算采用账龄分析法,对未到期、逾期半年内和逾期半年以上的应收账款分别按1%、5%、10%估计坏账损失。

该公司2007年12月31日有关应收款项账户的年末余额如下。

按照类似信用风险特征将这些应收款项划分为若干组合,具体情况 账户 期末余额(元) 账龄 应收账款——A公司 2000000(借方) 逾期3个月 应收账款——B公司 500000(贷方) 未到期 其他应收款——C公司 300000(借方) 逾期8个月 预付账款——D公司 200000(借方) 未到期 应收票据——E公司 1000000(借方) 未到期 预收账款——F公司 400000(借方) 逾期6个月 若甲公司“坏账准备”账户2007年年初贷方余额为60 000元,2007年确认的坏账损失为120 000元,则甲公司2007年12月31日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额为多少? 分析:(1)题目中给出了各个明细账的情况,则根据应收账款明细账户的借方余额合计数和预收账款明细账科目的借方余额合计数再加上其他应收款明细科目的借方余额合计数计提。

(2)预收账款的借方余额具有应收账款的性质,要计提坏账准备。

(3) 企业 的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。

(4)企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,期末应考虑计提坏账准备。

综合以上分析,甲公司2007年12月31日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额=2 000 000*5%+300 000*10%+1 000 000*1%+400 000*10%+120 000-60 000=240 000(元)。

账龄分析法和余额百分比法一样在计提坏账准备时,考虑到了该账户原有的余额再做出调整。

这两种 方法 都是从资产负债表的观点来估计坏账,注重的是期末坏账准备应有的余额,使资产负债表中的应收账款能更合理地按变现价值评价。

但是,期...

应收账款坏账准备的会计处理

坏账准备的财务处理

1、2007年年末应计提的坏账准备数=500000*0.5%=2500(元)借:资产减值损失 2500贷:坏账准备 25002、2008年年末应计提的坏账准备数=1250000*0.5%-2500=3750(元)借:资产减值损失 3750贷:坏账准备 37502009年年末应计提的坏账准备数=1100000*0.5%-2500-3750=-750(元)借:坏账准备 750贷:资产减值损失 7503、2010年7月,发生坏账:借:坏账准备 9000贷:应收账款 90004、2010年12月,收回坏账:借:应收账款 2500贷:坏账准备 2500借:银行存款 2500贷:应收账款 25005、2010年年末应计提的坏账准备数=1000000*0.5%-2500-3750+750+9000-2500=6000(元)借:资产减值损失 6000贷:坏账准备 6000

坏帐准备的计提比例

按照税法规定可以扣除的坏账损失金额:核销的坏账—收回以前年度核销的坏账+(年末应收款项余额—年初应收款项余额)*5‰拓展资料:坏帐准备(allowance for bad debts/provision for bad debts/bad debit reserve)帐户是应收帐款帐户的备抵帐户,其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金,以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失;借方登记已确认坏帐损失的冲销数;余额在贷方,表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。

基本特征:商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。

商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时,不可避免地导致坏账的发生。

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。

坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。

计提方法:根据《企业会计制度》规定:企业坏账损失的核算应采用备抵法,计提坏账准备的方法由企业自行确定,可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备,也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。

而《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号(以下简称《办法》)和《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》国税发[2003]45号(以下简称《通知》)规定:企业所得税税前允许扣除的坏账损失,原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则,企业提取坏账准备金按年末应收账款余额百分比法,除按年末应收账款余额的5‰提取的坏账准备金外,企业根据财务会计制度等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分,不得在企业所得税前扣除。

参考资料:百度百科-坏账准备

坏账准备的账务处理

首先把握这个公式:当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额。

那么: (1)借:资产减值损失-计提坏账准备 5000 贷:坏账准备 5000 (2)2004年年末: 按应收款项计提的坏账准备1500000*0.005=7500,减去期初的5000,等于2500 借:资产减值损失-计提坏账准备 2500 贷:坏账准备 2500 2005年年末: 按应收款项计提的坏账准备1200000*0.005=6000,减去期初的7500,等于-1500 借:坏账准备 1500 贷:资产减值损失-计提坏账准备1500 (3)借:坏账准备 11000 贷:应收账款-W公司 5000 应收账款-Y企业 6000 (4)借:应收账款-W公司 5000 贷:坏账准备 5000 借:银行存款 5000 贷:应收账款-W公司 5000 (5)2006年年末应收款项应计提折旧1100000*0.005=5500,账面坏账准备贷方为年初6000-11000+5000=0,所以该年的会计分录为: 借:资产减值损失-计提坏账准备 5500 贷:坏账准备 5500...

应收账款坏账准备的账务处理

应收账款坏账准备的账务处理:1、计提坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备2、实际发生坏账损失借:坏账准备贷:应收账款3、实际发生的坏账损失之后又收回借:应收账款贷:坏账准备同时,借:银行存款贷:应收账款4、坏账准备的转回借:坏账准备贷:资产减值损失备抵法下计提坏账准备的会计处理:企业应当设置“坏账准备”科目,核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。

企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。

坏账准备可按以下公式计算:当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额。

坏账准备为什么记入管理费用?

1、可能是由于准则的问题,以前的准则计入管理费用核算,现在新准则计入资产减值损失核算。

2、坏帐是由于内控制度不健全,合同管理、签订不严谨等管理不善造成的,由管理不善而引起的准备要进管理费用。

扩展资料:坏账准备是指企业的应收款项计提的,是备抵账户。

企业对坏账损失的核算,采用备抵法。

在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备”账户。

实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

最新会计准则的坏账准备提取比例是多少?

税法规定,经批准可提取坏账准备金的纳税人,除另有规定者外,坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。

出于谨慎性原则的考虑,《企业会计制度》(财会[2000]25号)或《企业会计准则》(财会[2006]3号)均采用了备抵法核算坏账损失,且企业可以在余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法、个别认定法四种方法中选择计提坏账准备的方法,方法一经确定,不得随意变更,这是会计上对坏账损失进行处理的要求。

税法对企业发生的坏账损失遵循的是实际发生原则,采取的是直接转销法,而且明确规定企业发生的坏账损失在实际发生时直接确认扣除。

需要的注意的是,随着新企业所得税法的实施,原企业所得税法对不超过年末应收账款余额5‰的坏帐准备金,经税务机关审批后允许列入税前扣除的规定,已失效。

新所得税法下,计提坏账有何新规定?

坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。

企业对坏账损失的核算,采用备抵法。

在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备”账户。

备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用。

实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

具体来说坏账准备的计提方法有四种:即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。

现行税法特别是国家税务总局《关于印发的通知》(国税发[2000]84号)和《关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)也规定,经报税务机关批准,企业可以采用备抵法核算坏账损失,并且为简化起见,允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行;同时,核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。

但是,为了便于所得税征收管理,税法又规定,企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法,即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除,超过部分不允许扣除。

这一点与会计制度“企业可以自行确定坏账准备的提取方法,提取的坏账准备从利润总额中全额扣除”的规定存在较大的差异。

坏账准备金的企业计提

关于坏账损失实行备抵法的审批根据《企业所得税税前扣除办法》第四十五条规定,纳税人发生坏账损失,原则上应按实际发生额据实扣除,但纳税人报经税务机关批准后,也可提取坏账准备金。

但该办法的产生是基于原行业会计制度的规定:发生坏账损失既可以采用直接转销法又可以采用备抵法。

而现行企业实行统一的新《企业会计制度》,其规定企业只能采用备抵法。

由此,企业采用备抵法核算相应就不应当再经过税务机关的批准。

同时,为贯彻落实《行政许可法》和国务院关于行政审批制度改革工作的各项要求,根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号)文规定:取消对企业提取坏账准备金的行政审批。

关于坏账准备的计提范围根据(国税发[2003]45号)文规定:“《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第四十六条规定,企业可提取5‰的坏账准备金在税前扣除。

为简化起见,允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。

”由此可见,在计提坏账准备金的范围上,原税收政策规定:“经批准可提取坏账准备金的纳税人,除另有规定外,坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。

计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项,包括代垫的运杂费。

年末应收帐款包括应收票据的金额。

”。

并且原税收政策明确规定,纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来款项,不得提取坏账准备金;关联方之间往来账款也不得确认为坏账。

现已规定计提坏账准备的范围可以依据《企业会计制度》的规定。

而《企业会计制度》规定坏账准备计提的范围除了应收账款外,其他应收款也应当计提坏账准备;企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款并按规定计提坏账准备;企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。

关于坏账准备计提的比例对于坏账准备的计提比例问题,《企业会计制度》并没有明确的限制,而只是规定由企业根据:“以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计”确定计提比例。

并且“(企业)当年发生的应收账款;计划对应收账款进行重组;与关联方发生的应收款项;其他已逾期,但无确凿证据表明不能收回的应收款项”不能全额计提坏账准备。

而企业所得税仅是规定:“坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰”,对应收账款究竟是以前年度发生的,还是今年发生的,并没有明确的条件限制,也就是说即使是今年才发生的应收账款也可以计提坏账准备。

由此可见,税务的规定比财务的规定要宽泛。

并且税收上对计提的方法也很单一,即采用应收账款余额百分比法计算扣除。

由于税收与财务在计算坏账准备的口径不一,必然会产生税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。

对企业不论是采用应收款项余额百分比法或是销货百分比法或是账龄分析法,其当期累计计提的坏账准备金高于企业所得税规定的年末应收款项的5‰比例的,在进行企业所得税申报时还应当自行进行纳税调整。

关于财产损失的确认因为税收已规定“其他应收账款”等亦可提取坏账准备,相应对其发生的坏账损失也应当予以确认。

对纳税人符合下列条件之一的应收款项(包括应收账款、其他应收款),经依法确认后,应作为坏账处理:一、债务人被依法宣告破产、撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收款项;二、债务人死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收款项;三、债务人遭受重大灾害或意外事故,损失巨大,以其财产包括保险赔款确实无法清偿的应收款项;四、债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确实无法清偿的应收款项;五、逾期3年以上仍未收回的应收款项;六、经国家税务总局批准核销的应收款项。

关于坏账损失税前扣除的审批企业的坏账损失其实质就是财产损失。

根据(国税发[1997]190号)文《企业财产损失税前扣除管理办法》的第一条规定:“纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失,坏账损失,以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失,经税务机关审查批准后,准予在缴纳企业所得税前扣除。

凡未经税务机关批准的财产损失,一律不得自行税前扣除。

”该办法还规定:纳税人发生的财产损失,应及时向所在地主管税务机关报送财产损失税前扣除书面申请。

因为企业所得税的申报期为年度终了四十五日,所以坏账损失的申请日期一般不得超过年度终了后四十五日。

纳税人因特殊情况,不能及时申报的,经主管税务机关批准可延期申报,但最长不得超过年度终了后的三个月。

超过规定期限的,税务机关不予受理。

纳税人在报送财产损失税前扣除申请的同时,须附有关部门、机构鉴定确认的财产损失证明资料以及税务机关需要的其他有关资料。

纳税人...

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